Netto Investeringsindkomstskat på enkeltpersoner

Surtaxen gælder kun for nettoinvesteringsindtægter, så skattepligtige uden nettoinvesteringsindtægter vil ikke blive udsat for surtaxen uanset deres justerede bruttoindkomst. Derfor er en enkelt skatteyder, der kun har indkomst fra løn på $ 1.500.000, ikke underlagt surtaxen, da de ikke har nogen nettoinvesteringsindtægter.

Netto investeringsindtægter er summen af ​​tre forskellige kategorier af indkomst og fradrag. Hver indkomstkategori er isoleret, så skatteyderne ikke kan udligne gevinster i en kategori med tab i en anden kategori.

Kategori 1:

Denne kategori omfatter alle renter, udbytte, annuiteter, royalties og leje (husleje, der ikke er fra en handel eller forretning). Dette omfatter også renter, udbytte og royalties, der overføres til en skatteyder på deres K-1'er fra en handel eller forretning. Renter, udbytter og royalties fra investeringspartnerskaber og hedgefonde indgår også i kategorien. I øjeblikket indgår alle renter, udbytter og royalties fra investeringspartnerskaber og hedgefonde, uanset om de klassificeres som ledende eller forretningsmæssige.

Fælles fradrag for kategori 1-indkomst er investeringsrenteudgifter, investeringsudgifter og allokeret statsskat. Disse udgifter kan fratrækkes indkomst kategori 1, men kun i det omfang de er tilladt som fradrag i indeværende år. Det er her, hvor processen bliver kompliceret, men kortfristet vil denne fradrag være begrænset af faktorer som investeringsrenteudgiftbegrænsningen, 2% -beløbet på diverse specificerede fradrag og den opståede Pease-begrænsning, der begrænser en række specificerede fradrag. Fordeling af de tilladte fradrag på nettoinvesteringsindtægter er kompliceret og uden for denne artikels anvendelsesområde, men skattepligtige og preparers bør ikke blindt stole på deres skattesoftware til at beregne det, da dette er en helt ny skat, og softwarefejl skal forventes.

Kategori 2:

Den anden kategori er for passiv indkomst, der ikke allerede er inkluderet i den første og sidste kategori. Denne kategori vil indeholde indkomst fra en handel eller virksomhed, som skatteyderne ikke deltager væsentligt i. Indtægter, som en begrænset partner er tildelt fra et partnerskab, der driver restauranter, vil blive inkluderet i denne kategori. Tilsvarende indgår indkomst til et medlem af et medlemsforvaltet aktieselskab, der ikke deltager væsentligt, i denne kategori.

Skattepligtige kan fratrække nuværende og tidligere år uautoriserede passive tab ved beregning af indkomst i kategori 2, men passive tab, der omregnes til ordinære tab, når en skatteyder afslutter deres interesse for den passive aktivitet, kan ikke bruges til at kompensere passiv indkomst.

Kategori 3:

Den tredje kategori omfatter gevinster fra dispositioner af ejendomme, såsom gevinster fra aktier, optioner, comites, fast ejendom og anden ejendom, der ikke anvendes i en handel eller forretning.

Fradrag for løbende og tidligere årets underskud, investeringsrenteudgifter, investeringsudgifter og tildelte statsskatter kan fratrækkes, men ligesom fradrag i kategori 1 skal fradragene tillades som et skattefradrag plus korrekt fordelt.

En skatteydernes nettoinvesteringsindkomst vil være summen af ​​alle tre kategorier, hvis de har en positiv indkomst. Hvis en skattepligtig havde 100.000 dollars i renteindtægter, (100.000 dollars) i passive tab og 50.000 dollars i gevinst og ingen fradrag, ville deres nettoinvesteringsindtægter være 150.000 dollars. De passive tab kan ikke bruges til at kompensere for renteindtægterne eller kapitalgevinsterne.

Beregning af afgiften

Når en skatteyder har bestemt deres nettoinvesteringsindkomst, kan de beregne deres 3,8% surtax. Overskridelsen på 3,8% gælder kun for udlejer af nettoinvesteringsindtægter eller det beløb, som skatteyderens justerede bruttoindkomst overstiger grænsen. Hvis en enkelt skatteyder havde 300.000 dollars rentefradrag uden fradrag, ville deres nettoinvesteringsindtægter være $ 300.000, men deres justerede bruttoindkomst ville kun overstige grænsen med $ 100.000 ($ 300.000 - $ 200.000), så 3,8% surtaxen ville kun blive anvendt til udlejer af de to, $ 100.000.

Eksempel:

Tom er singel og har følgende indkomst i 2013: løn på $ 195.000, renteindtægter på $ 15.000, passiv indkomst på $ 8.000 og tab på ($ 25.000).Tom påløber også rentekostnader og investeringsudgifter på $ 3.000 og $ 4.000.

Toms justerede bruttoindkomst ville være $ 215.000 (195k + 15k + 8k-3k for tilladt kapitaltab). Hans nettoinvesteringsindtægt for året ville være $ 20.000 (15k + 8k-3k renteudgifter). Surtaxen på 3,8% anvendes på udlejer af nettoinvesteringsindtægter eller det beløb, som skatteyderens justerede bruttoindkomst overstiger grænsen, og i dette tilfælde vil grænsen være 200.000 dollars for en enkelt skatteyder. Toms justerede bruttoindkomst overstiger grænsen med $ 15.000 (215k-200k grænse), og hans nettoinvesteringsindkomst er $ 20.000, så Tom ville betale 3,8% surtax på $ 15.000 for en netto investeringsafgift på 570 dollar.

Mange skattepligtige vil blive overrasket over denne nye skat i april, og de skattepligtige, der er ramt af den nye surtax, bør revurdere deres skønnede skattebetalinger og se, om der kan være behov for stigninger. Også kompleksiteten i fordelingen af ​​det tilladte fradrag for nettoinvesteringsindtægter kan forhindre mange skatteydere og forbereder sig på at tage fradrag i forhold til nettoinvesteringsindtægter.