Beregning af omkostningsgrundlag for obligationer

Af Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA

Få mere at vide om Robert på vores websted Spørg en rådgiver

Enhver, der nogensinde har været forvirret ved at beregne nettoprovenuet fra salget af en obligation, vil finde en vis lettelse fra og med 2014. Begyndende næste år skal du begynde at modtage oplysninger fra din mægler, der fortæller dig det justerede omkostningsgrundlag for mange obligationer og optioner købt den 1. januar 2014 eller senere.

Du kan muligvis tage skridt til at påvirke, hvordan dette omkostningsgrundlag er bestemt. Fordi omkostningsgrundlaget for dine beholdninger vil påvirke dit skatteforpligtelse på disse værdipapirer, når de sælges, er det vigtigt at vurdere din individuelle situation og få eksperthjælp for at sikre, at den er beregnet korrekt.

Baggrund

Omkostningsbaseret rapportering for gældsinstrumenter repræsenterer tredje fase af forordninger vedtaget under finanskrisen i 2008, der kræver, at mæglere og andre finansielle formidlere beregner omkostningsgrundlaget for de mest omsættelige værdipapirer. Lovgivningen var udformet til at begynde at genindvinde skatteindtægter, som regeringsansvarligskontoret anslår at være værd at betragte milliarder dollars hvert år, der gik tabt på grund af ukorrekte prisgrundlagsoplysninger. Du har måske allerede set nogle omkostningsbaserede beregninger på din mæglers Forms 1099-B i løbet af de sidste par år. Omkostningsbaserede rapporteringskrav trådte i kraft for lagerbeholdninger fra 2011; fonde og børsnoterede fonde blev dækket fra 2012.

Indberetning for andre værdipapirer, herunder gældsinstrumenter, optioner og råvarekontrakter, var planlagt til at begynde i 2013. På grund af den større kompleksitet af de beregnede beregninger udsatte Internal Revenue Service gennemførelsen af ​​den tredje fase. Typiske obligationer, som indebærer rentebetalinger på en fast tidsplan, og for hvilken løbetid og udbytte kan bestemmes, vil nu blive dækket fra 1. januar 2014; så vil gældsinstrumenter, der indeholder indlejrede muligheder. Rapporteringskravene gælder dog ikke for kortfristet gæld (enhver fastforrentet sikkerhed, der modnes inden for et år efter udstedelse), REMIC obligationer eller visse andre gældsinstrumenter, hvis udbetalinger eller udbytte kan blive påvirket af forudbetalinger.

Visse muligheder, som f.eks. Aktiebeholdningsoptioner og counter-counter-optioner (OTC), der er erhvervet den 1. januar 2014 eller senere, bliver også underlagt de nye omkostningsbaserede rapporteringsregler. Andre valgmuligheder, herunder valuta- og råvareoptioner og optioner ydet som led i kompensation, er specifikt udelukket fra rapporteringskravene.

Omkostningsbaseret rapportering for alle andre gældsinstrumenter, som typisk er mere komplekse, blev forsinket endnu mere. Eksempler på sådanne instrumenter omfatter konvertible obligationer, strippekuponinstrumenter ("strimler"), udenlandske obligationer og dem, hvis betalinger foretages i fremmed valuta, visse skattekreditobligationer, obligationer med variabel rente og dem, der tilbyder mere end en rentesats (f.eks. såkaldte "step-up" -renter), gæld, der kan indløses i yderligere gæld fra samme udsteder ("naturalydelser"), inflation indekseret gæld og betingede betalingsinstrumenter. Værdipapirer i kategorien "alle andre" vil være omfattet af forordningerne pr. Januar 1, 2016.

Hvad betyder det for mig?

Som med aktier og fonde vil du ikke være den eneste, der modtager dine omkostningsbaserede tal; din mægler er også forpligtet til at indberette de samme oplysninger til Internal Revenue Service. Individuelle skattepligtige (eller deres skatteforhandlere) vil stadig være ansvarlige for at rapportere nettoprovenuet af et salg på deres føderale selvangivelser, men IRS vil nu få en bedre måde at dobbelttjekke disse tal på.

De nye krav betyder ikke, at du kan slippe af med alle registreringer om dine obligationsopkøb. Omkostningsgrundlagsreglerne gælder ikke for obligationskøb eller optioner før 1. januar 2014, så du er stadig ansvarlig for at beregne dit omkostningsgrundlag for købte obligationer og optioner udstedt før den dato.

Valg, som kan påvirke omkostningsgrundlaget

Måske betyder den mest betydningsfulde virkning af de nye regler din evne til at påvirke, hvordan dit beregningsgrundlag beregnes. I henhold til reglerne kan du beslutte at:

• Afskriv eventuelle obligatoriske præmier (en obligations præmie er ethvert beløb ud over en obligations nominelle værdi, som du betalte, da du købte den). Afskrivninger giver dig mulighed for at bruge en lille del af præmien hvert år for at kompensere for obligationsrenten. Amortisering af præmien er det standardvalg, som en mægler vil bruge, medmindre du instruerer andet, og det gælder automatisk for skattefrie obligationer.
• Inkluder eventuel påløbne markedsrabat i øjeblikket.
• Opnå enhver markedsrabat ved hjælp af konstant udbyttemetoden.
• Behandle alle renter på en skattepligtig obligation som oprindelig udstedelsesrabat.
• Overskud enhver rente og udgift på udenlandsk denomineret gæld til spotrenten.

Hvis du vælger en af ​​de sidste fire metoder, dvs. alt andet end afskrivning af en obligations præmie, skal du formelt oplyse mægleren, enten skriftligt eller elektronisk, efter eget valg.

Det er en kompliceret beregning at bestemme hvilken metode der passer bedst til dine individuelle beholdninger. Tøv ikke med at få ekspert hjælp til at bestemme hvilken metode der er mest gavnlig for dig.